НДС по заявлению

Госдума до конца года примет закон, который может превратить возмещение НДС в обычную кассовую операцию по перечислению денег из бюджета на счет компании. Но эксперты предупреждают: легче от этого бизнесу не станет.

Профильный комитет Государственной Думы рекомендовал парламенту принять законопроект, который заменяет согласительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) на заявительный. В практическом смысле это означает, что компания будет получать деньги на свой счет сразу после подачи пакета документов в налоговую инспекцию, практически без проверки. А если еще точнее, согласно новому закону с момента подачи заявления о возврате до перечисления денег на счет компании должно пройти не более 12 дней. Авторы законопроекта говорят о настоящем «прорыве» в отношениях между бизнесом и государством. Теперь эти отношения будут строиться на доверии, обещают законодатели.

Конечно, государство собирается доверять далеко не всем, а только тем компаниям, которые отвечают ряду довольно серьезных критериев и по объему бизнеса, и по времени работы на рынке (см. врезку на стр. 42). Впрочем, критерии эти вполне оправданны. «Наша цель — сделать так, чтобы НДС не зависал в бюджете, когда это не вызвано крайней необходимостью и когда налоговая имеет дело с надежной компанией, — пояснил суть документа заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. — Зачем Газпрому ждать полгода? Компания что, просто исчезнет, не уплатив налог? Должен быть ряд компаний, которые имеют право на заявительное возмещение НДС, и те, которые могут получить это право при некоторых условиях».

НДС в России возмещают прежде всего экспортеры. Закупая продукцию в России, они уплачивают поставщикам в цене товара налог по ставке 18%. Когда товар или продукция впоследствии продается на экспорт, ставка налога составляет 0%, а налог, уплаченный в РФ по ставке 18%, им должны вернуть. Эта льгота породила, пожалуй, самое большое количество «схем», включая многократный экспорт одного и того же товара («карусель»), имитацию уплаты НДС в России (поставщики-однодневки), экспорт только по документам (фиктивный вывоз) и т. п. В конечном счете желающих получить деньги из бюджета стало так много, что возмещение НДС превысило его поступления в бюджет. Итогом, как известно, стал фактический запрет на возмещение налога без решения суда.

«Если говорить откровенно, то сегодня единственный орган, который может принять решение о возмещении НДС, — это суд, — говорит Константин Симаков, ведущий эксперт компании «Аудитсервис». — На это уходит от шести месяцев до года, не считая того времени, когда документы находятся в налоговой инспекции. Да и в целом порядок получения налога довольно сложен».

«Порядок» и правда непрост. Сначала компания готовит комплект документов и подает их вместе с декларацией. В течение трех месяцев инспекция проводит камеральную проверку, в том числе не только самих бумаг и правильности их заполнения, но и контрагентов предприятия. Инспекторов обычно интересует, заплатили ли поставщики экспортера НДС в бюджет, сдают ли они отчетность и не являются ли «однодневками». В течение месяца согласовывается решение, запрашиваются дополнительные документы у компании. И вот наконец выносится решение. Если сумма значительна, решение рассматривается в региональном налоговом управлении (тогда вся процедура нередко повторяется, на что уходит еще месяц). «Результатом, как правило, становится отказ. Но и его приходится ждать шесть–семь месяцев», — поясняет Константин Симаков.

Если сумма не слишком велика (а значит, даже в случае ошибочного возмещения налога потери бюджета не будут большими), НДС можно получить и без суда. Но это скорее исключение, чем правило. В остальных же случаях последнюю точку в споре ставит суд. «Так налоговики снимают с себя ответственность за принятое решение: в итоге их нельзя обвинить в разбазаривании бюджетных денег», — говорит Симаков.

При этом всем было ясно: администрирование НДС превратилось в слишком дорогостоящий для всей страны механизм, сохранение которого в неизменном виде вряд ли имело смысл. Наконец был дан старт подготовке очередного законопроекта, призванного изменить ситуацию.

ФНС готовит проверки

«Правительство поддержало документ концептуально. И мы прекрасно осознаем, что он будет серьезно дорабатываться ко второму чтению», — поясняет зампред налогового комитета Госдумы Макаров. По его словам, текст получился «не идеальным», но есть «поле для обсуждения».

Положительную оценку документу дал и Минфин России. Финансовое ведомство, кстати, давно обещало упростить порядок возмещения НДС. И даже подготовило свои собственные поправки в Налоговый кодекс. Просто… депутаты успели со своими предложениями раньше. «Концептуально документы похожи, поэтому мы сейчас готовим положительное заключение на депутатский законопроект. При этом надеемся, что наши замечания будут учтены ко второму чтению», — заявил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин.

Обсуждение уже началось, причем у документа нашлось множество противников. В роли главного критика выступила Федеральная налоговая служба, которая в конечном итоге отвечает и за возмещение налога, и за охрану бюджетных средств. Налоговиков не устраивает такой критерий отбора, как «амортизационная стоимость имущества». Руководство ФНС направило письмо заместителю министра финансов Сергею Шаталову с претензиями: законопроект не содержит уточнений о том, какая именно амортизационная стоимость будет учитываться. Ведь, по словам налоговиков, информация о стоимости объектов амортизируемого имущества вообще отсутствует в налоговой отчетности. А значит, инспекторы в итоге не смогут проверить эти сведения по своим данным. К тому же существует несколько способов оценки стоимости амортизируемого имущества (и в российских правилах учета, и в международных). Выходит, прийти к «общему знаменателю» довольно сложно.

В ФНС опасаются: если такой критерий будет установлен, то единственным выходом из сложившейся ситуации станет проведение выездной ревизии с целью проверки стоимости объектов амортизируемого имущества. «Так как стоимость объектов амортизируемого имущества может изменяться, получается, что выездную проверку необходимо будет проводить по каждой налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, где заявлено возмещение», — говорится в письме налогового ведомства.

Несмотря на то что ФНС уже готовится устраивать выездную ревизию по каждому отчету компании, у представителей фискального органа есть и другие претензии к законопроекту. «Действующим законодательством не предусмотрено единой и стандартизированной процедуры отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших с одновременным документальным подтверждением их статуса крупнейшего», — утверждают в налоговой службе. А значит, вообще невозможно определить, кому адресованы новые льготы. «Все это сведет к минимуму эффективность налогового контроля и не позволит налогоплательщикам получать возмещение в более короткие сроки», — заключают налоговики.

Впрочем, претензии к документу накопились не только у налоговой службы.

Эксперты недовольны

«Очевидно, что порядок возмещения НДС не будет таким простым, как обещают сейчас наши любезные законодатели, — замечает руководитель отдела управленческого консалтинга российского представительства компании CBR Consulting Group Михаил Чернышев. — ФНС напрасно переживает. Государство — в лице налоговой службы в первую очередь — ни за что не отдаст деньги просто по заявлению. Ведь и сегодня отказывают компаниям, у которых возмещение НДС происходит каждый квартал, а документы по всем правилам составлены ведущими юристами страны! Мне кажется, что закон адресован нескольким крупным корпорациям, а массового плательщика он не затронет. Налоговая служба будет его проверять так же, как и раньше. Ведь у нас любая льгота в конечном итоге приводит только к дополнительным проверкам».

Чтобы этого не происходило, в Российском союзе промышленников и предпринимателей (РСПП) предлагают ввести критерии оценки работы налоговых органов. «Нужно оценивать соблюдение ими законодательства, число выигранных дел, уменьшение числа заявлений об оспаривании их действий и сокращение числа выездных проверок», — отмечает заместитель руководителя налогового комитета РСПП Сергей Беляков. Тогда проверок станет меньше, а налоговики будут сговорчивее, уверен он. Правда, пока, как утверждают практики, налоговиков больше интересуют показатели их работы, связанные со сборами налогов и штрафов. И именно эти критерии положены в оценку их деятельности вышестоящими инстанциями.

Обнаруживаются и другие проблемы, мешающие продвижению законопроекта. В частности, аудитор Константин Симаков отмечает, что получить банковскую гарантию не так просто. А главное, это стоит денег. «Бизнесу нужно очень серьезно просчитать, что выгоднее: платить за гарантию или судиться с налоговой инспекцией», — предупреждает эксперт. Тем более что проверки все равно будут проводиться. В случае с гарантией (если право на возмещение не подтвердится) деньги заплатит банк, но затем компания вернет их, заплатив к тому же штраф и пени. Проще говоря, в случае введения нового «льготного» порядка возврата налога отказ в возмещении НДС может обойтись предприятиям… гораздо дороже, чем сегодня.

«Где поддержка малого бизнеса?!» — задает риторический вопрос вице-президент ОПОРЫ РОССИИ Александр Паперно. По его словам, для небольших предприятий вообще не предусмотрено никаких льгот. Ведь даже банковскую гарантию дадут только крупным компаниям, а критериям по обороту и стоимости имущества соответствуют лишь крупнейшие плательщики. «Мы знаем обо всех претензиях к законопроекту и будем обсуждать и конкретизировать ряд очень серьезных деталей. Но главное, в чем мы сошлись, — критерии должны быть разумными и достаточными», — успокаивает критиков депутат Макаров. С таким подходом согласен и Сергей Разгулин (Минфин). Разгулин, в частности, поясняет: сегодня стоит задача согласовать работающий документ, дающий налогоплательщикам новые возможности. Что же касается критических замечаний, то они будут учтены.

— Безусловно, заявительный порядок возмещения НДС, с учетом предусмотренных законопроектом ограничений, — мера необходимая и своевременная, — соглашается Юрий Воробьев, адвокат из компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». — Но практика искажает даже самые либеральные реформы.

В любом случае закон будет принят и заработает, судя по всему, с 1 января 2010 года. Ведь, повысив налоги с зарплаты работников, государство должно предложить бизнесу что-то взамен. Проблемы с новым законом очевидны, но эксперты надеются, что после апробирования процедуры на самых крупных налогоплательщиках со временем новациями смогут воспользоваться и компании размером поменьше. Правда, использование «льготы» обретет смысл лишь при условии, что потери от ее применения окажутся ниже, чем в случае с привычным уже судебным разбирательством.