Налог на бедность

Дискуссия о снижении налогов закончилась их повышением. Правительство готово пойти на такую непопулярную меру, как повышение платежей с фонда оплаты труда предприятий. Если верны предположения о том, что Госдума вскоре одобрит эти новации, с зарплаты персонала всем компаниям придется платить 34% вместо нынешних 28% или 16%.

Самые распространенные системы налогообложения предприятий в России сегодня — общий режим, «упрощенка» (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Все они действуют в Москве и области. А значит, подготовленные правительством предложения касаются большинства компаний региона.

Предполагается, что ЕСН будет заменен единым 26-процентным пенсионным взносом. Кроме того, предприятия будут платить 2,9% в Фонд социального страхования (ФСС), 3,1 в Фонд медицинского страхования (ФМС) и отдавать по 2% за «травматизм» (страховые отчисления на случай производственных травм). В сумме общие отчисления составят 34% против теперешних максимальных 26%. Проще говоря, налогоплательщики будут вынуждены увеличить отчисления с зарплаты персонала с четверти до трети от всего фонда оплаты труда (ФОТ). Похоже, власти готовы отменить регрессивную шкалу единого социального налога, а вместе с ней и возможность уменьшить единый налог по УСН и ЕНВД на отчисления в Пенсионный фонд. Значит, для фирм, применяющих специальные режимы налогообложения, рост издержек окажется более ощутимым.

Для наглядности проиллюстрируем возможные изменения в системе налогообложения на примере компаний, применяющих разные режимы.

Общий режим налогообложения. Предположим, в фирме работает 15 человек. Положим для упрощения расчетов, что каждый из них получает по 35 тысяч рублей. В таком случае годовой фонд оплаты труда фирмы составит 6 300 000 рублей, а фонд оплаты труда на каждого работника — 420 000 рублей (в данном случае действует регрессивная шкала ЕСН).

Сегодня такая компания платит за каждого работника 67 000 рублей в федеральный бюджет (Пенсионный фонд), 11 370 рублей в ФСС, 10 220 рублей в ФМС, а также 8 400 рублей за «травматизм». Общие годовые выплаты с фонда оплаты труда (учитывая действующую регрессивную шкалу) составят 97 000 рублей за каждого работника. В сумме для всех сотрудников эти выплаты будут равны 1 455 000 рублей, или 23,09% от совокупного фонда зарплаты. Этот показатель именуется эффективной ставкой, и сегодня он меньше четверти.

Чем выше зарплата, тем ниже эффективная ставка, поскольку ЕСН — налог регрессивный. Например, при зарплате в 70 000 рублей она будет составлять всего 13,04%. То есть работник с ежемесячной зарплатой 70 000 рублей обходится работодателю почти в два раза дешевле, чем сотрудник, получающий 35 000 рублей в месяц. При этом за год работодатель перечислит в бюджет за более «дорогого» сотрудника всего на 12,6 тысячи рублей налогов больше!

Тем временем предлагаемая правительством система исчисления налогов предполагает, что компания будет платить с фонда оплаты труда при зарплате работника 35 000 рублей в месяц уже 137 000 рублей за человека в год. Тогда эффективная ставка составит 32,8%, что на 9,7% выше, чем ныне. Налицо существенное повышение налогов для компании, где работает не слишком «дорогой» персонал.

При зарплате в 70 000 рублей эффективная ставка в пересчете на сотрудника составит 16,4%, поскольку повышенный налог будет взиматься с годовой суммы дохода, не превышающей 405 000 рублей. Доходы сверх этой суммы налогом облагаться не будут вообще. То есть для более обеспеченных сотрудников повышение налогов составит чуть более 3%, а общие отчисления в бюджет с зарплаты работника с окладом в 35 000 рублей и окладом 70 000 рублей вообще будут одинаковыми!

Упрощенная система налогообложения. Изложенные выше расчеты показывают: компаниям, использующим общий режим налогообложения, ожидаемые изменения принесут пусть и возросшие, но не смертельные издержки. Куда хуже будет предприятиям, применяющим льготные системы уплаты налогов.

Предположим, фирма работает по упрощенной системе налогообложения. Годовая выручка — 2 миллиона рублей в год, налог — 6% с оборота. В фирме работает 5 человек со средней зарплатой в 25 000 рублей.

Сейчас общее налоговое бремя для фирмы составляет 290 000 рублей. 210 000 в год уходит на налоги с фонда оплаты труда, 30 000 — на «травматизм», а 60 000 компания платит в виде единого налога по УСН. Сегодня такая фирма имеет возможность уменьшить свой единый налог по УСН на отчисления с фонда оплаты труда, но не более, чем вполовину. Отчисления с зарплаты составляют 16% (14% в Пенсионный фонд и 2% за «травматизм»). При этом налог по УСН составит всего 3%, поскольку вычитаются «зарплатные» отчисления.

В случае же введения новой системы эта льгота будет отменена, а значит, фирма будет платить 26% с ФОТ и еще 2% за «травматизм». Если оставить показатели на том же уровне, то налоговые отчисления компании вырастут с 290 000 до 435 000 рублей (6% с оборота + 28% с фонда оплаты труда). Иными словами, налоговое бремя для «упрощенцев» возрастет на 66,7%!

Единый налог на вмененный доход. Если правительство проведет через Думу свои предложения в нынешнем виде, пострадают и фирмы, уплачивающие единый налог на вмененный доход. Так же, как и «упрощенцы», сегодня они отдают казне 14% с фонда оплаты труда, 2% за «травматизм» и, собственно, сам ЕНВД.

Предположим, торговая компания занимается розничной торговлей, содержит двух сотрудников с зарплатами по 15 000 рублей и ведет бизнес в магазине площадью 10 квадратных метров.

Доход компании не влияет на размер налогов (эта логика будет сохранена и в случае принятия изменений): при осуществлении розничной торговли налог взимается с площади торгового зала. Предполагается, что магазин зарабатывает 1 800 рублей в месяц с каждого квадратного метра, то есть месячный «вмененный» доход магазина указанной площади составит 18 000 рублей. С этой суммы фирма отчисляет 15%, а «зарплатные» налоги взимаются с фонда оплаты труда.

Сейчас за год налоговые отчисления магазина составляют 73,8 тысячи рублей (с учетом уменьшения ЕНВД на 50%, как при «упрощенке»). Но если введут новую систему, льготу также отменят. Следовательно, компании придется полностью платить 15% с вмененного дохода, а также 28% с фонда оплаты труда. Если показатели доходности не изменятся, годовые налоговые отчисления магазина вырастут до 133 200 рублей. Значит, рост налогов для тех, кто использует ЕНВД, составит 55,4%.

Если предложенные изменения вступят в силу, останется сделать один простой вывод: малому бизнесу предлагается вывезти страну из кризиса за свой счет. Новые налоговые ставки ударят в первую очередь по компаниям, которые используют льготные режимы налогообложения — УСН и ЕНВД. Кроме того, наибольший рост издержек ощутят фирмы, в которых сотрудники получают не слишком высокую зарплату. А вот компании, где у персонала большой официальный доход, повышения почти не заметят. Крупный бизнес, как всегда, на коне.